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为方便您阅读,英文文本已被自动翻译。如果您想要也读英文原文,请点击此 链接.

经济物质要求的实施及其对阿联酋实体的影响

15 September 2020

于2018年11月,经济合作与发展组织(“ OECD”)发布了新的全球标准,以防止将实质性商业活动转移到“无或仅名义税”管辖区,除非该管辖区具有经济实质。目的是防止低税收管辖区在没有经济实质的情况下从某些实质性活动中吸引利润,从而确保应税利润不会人为地转移到创造价值的国家。

这些标准涵盖了不同类型的活动,其中许多与金融服务相关,包括银行,保险,基金管理,金融以及租赁和持有知识产权。其他活动也包括航运,总部,控股公司,分销和服务中心。

欧洲联盟(“ EU”)也正在通过识别不符合国际标准的司法管辖区,鼓励它们通过合作或通过列入黑名单,在其税收法规和全球实践中实施积极的变化,来改善国际税收治理。在这种情况下,欧盟会维护一份出于税收目的的非合作管辖区清单,该清单会定期更新。

英属维尔京群岛(“ BVI”)或阿拉伯联合酋长国(“ UAE”)等大多数“无或仅象征性税收”管辖区已经通过实施经济实质要求解决了OECD和欧盟的担忧。通过一项或多项相关活动赚取收入的公司必须符合公司注册所在司法管辖区的经济实质要求。未能创造和/或维持适当的经济实质可能导致公司和/或其管理人员受到罚款,除非公司可以证明自己是外国司法管辖区的居民。

谁受阿联酋经济物质要求的约束?

于2019年4月30日,阿联酋内阁已立即发布内阁2019年第31号决议(“阿联酋条例”),该决议涉及对从事某些活动的所有阿联酋实体进行经济实质要求相关活动。

阿联酋法规适用于所有进行“相关活动”的阿联酋实体,包括大陆,自由区或离岸实体,除非该实体是由阿联酋政府直接或间接拥有的(联邦和地方政府)。在此基础上,阿联酋主权投资基金和其他与阿联酋政府相关的实体无需遵守经济实质要求。

阿联酋法规将“相关活动”称为以下类别:

  • 银行业
  • 保险
  • 基金管理
  • 租赁融资
  • 总公司
  • 运输
  • 控股公司
  • 知识产权(“ IP”)
  • 配送和服务中心

在报告期内从一项或多项上述活动中赚取收入的公司必须在同一时期内满足阿联酋境内的经济实质要求,除非该实体可以证明是外国司法管辖区的税务居民。

经济实质要求是什么?

确定所需物质的水平在本质上是主观的,并且可能因情况而异。
通常,受经济实质要求约束的实体必须遵守以下要求:

  • 在阿联酋开展相关的“核心创收活动”
  • 在阿联酋“受到指导和管理”
  • 参考在阿联酋进行的活动级别:
  • 在阿联酋拥有足够数量的合格全职员工
  • 在阿联酋产生足够的运营支出
  • 在阿联酋拥有足够的实物资产。

阿联酋法规允许将部分或全部相关活动外包给第三方服务提供商,只要(1)服务提供商在阿联酋拥有足够的物质,(2)外包活动是在阿联酋进行的, (3)对外包活动进行了适当的监督,并且(4)没有重复计算外包提供商资源。

此外,虽然某些活动(例如,开展业务活动)的物质要求有所降低,但其他与知识产权相关的活动却受到非常严格的物质要求,因此强烈建议寻求专家的适当法律建议,以确保遵守阿联酋法规。

有哪些报告要求及其对阿联酋实体的影响?

所有阿联酋实体都必须每年向主管当局报告某些信息,以确认公司在报告期内是否进行了任何相关活动。

如果未能报告准确的信息或在适用时不表明经济实质,则可能导致第一年罚款10,000迪拉姆至50,000迪拉姆,第二年罚款100,000迪拉姆至300,000迪拉姆。阿联酋主管当局可能会采取其他制裁措施,例如暂停,撤销或不更新阿联酋实体或与外国主管当局交换信息。

重要要点

引入经济实质要求是阿联酋迈向与经合组织和欧盟指令保持一致的里程碑。

在阿联酋有业务的任何人都应借此机会根据阿联酋的经济实质要求重新评估其治理结构和运营模式,并确保其业务模型符合阿联酋法规,尤其是根据阿联酋开展相关活动时规。

如果您正在考虑在阿联酋建立新业务,则应在准备业务模型时考虑是否需要具备经济实力,以确保您能够遵守阿联酋法规。

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