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这是如何运作的?

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经合组织发布了《金融交易最终定价指南》

25 February 2020
2020年2月11日,经济合作与发展组织发布了它热切期待的金融交易转移定价指南。它是第一个为跨国公司分支机构之间的金融交易提供指导的机构,它是随着OECD / G20基本侵蚀和职业转移(BEPS)行动4(限制基本侵蚀,包括减免利息和其他财务付款)的进一步工作而来的BEPS行动8-10(使转让定价结果与价值创造保持一致),旨在就独立实体原则在相关实体进行的各种金融交易中的应用提供进一步指导。

TP关于金融交易的指南的发布旨在减少金融交易转让定价规则的不确定性,有助于保持一致性,并有助于避免转让定价纠纷和双重征税,但给纳税人增加了更大的合规负担。

该指南被全世界的纳税人和税务机关用来确定和审核同一集团的实体就商品,服务或知识产权相互收取的价格。

关键部分涉及跨国企业的资本结构,财务职能,集团内部贷款,现金池,对冲,担保和专属保险。该分析阐述了准确的描述,受控金融交易的定价,如何确定无风险收益率和经风险调整的收益率。

该指南还为确定无风险收益率和经风险调整后的收益率(跨国企业有权获得收益率)的确定提供了指导。

应当指出,已发布的指南构成“软法”,并不直接适用于纳税人。但是,本指南是世界各地的税务机关进行税务审核时所使用的手册。在卢森堡,从现在开始,预计政府在评估金融交易的转移定价时将遵循提供的指导。该报告也没有阻止各国根据其国内立法采取措施解决资本结构和利息扣除问题。

该指南就在西班牙税务部门宣布了2020年税收控制计划之际,概述了政府在税收执法方面的优先事项。他们将在2020年在转让定价中实施新的风险分析自动化系统。

将特别注意有关转让定价的文件和信息义务的履行,包括文件中包含的功能,资产和风险的分析。

西班牙税务机关将对以下七个关键领域进行审查:
  • 公司重组
  • 集团内部资产转移的评估
  • 特别是无形资产;可能会大大削弱税收基础的扣除,例如特许权使用费或集团内部服务的支付。
  • 金融交易
  • 利润归属于常设机构
  • 新的高度数字化业务模式的征税
  • 由具有低风险的功能结构所涵盖的实体所进行的活动,其中实体具有重大的经济存在(例如,制造和分销活动中的实体)
由于DAC 6的实施,向其其他客户出售可报告的跨境税收安排的任何中间人(会计师,顾问,律师,银行等)都应向其本国成员国的税务机关报告有关安排的信息。新信息将继续提高透明度,从而有助于预防和纠正回避或难以捉摸的行为。

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